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淺論國家治理導向下的經濟責任審計的理念

編輯:admin 來源:papersay.com

 隨著社會主義民主建設進程的發展,對經濟權力監控的要求越來越高。黨的十七大報告中,從發展社會主義民主政治的高度,對領導干部提出了完善制約和監督機制,健全經濟責任審計等制度,增強監督合力和實效的要求。中央紀委在向十七大所作的工作報告中,提出了繼續推行地(廳)級及以下黨政主要領導干部的經濟責任審計,試行對省(部)級主要領導干部的經濟責任審計。作為中國特色的國家審計制度下的領導干部經濟責任審計,必將有力地推動我國現行政治體制下社會主義政治文明的發展,完善國家治理。
  一、經濟責任審計的重要性
  隨著經濟、政治、社會的發展和民主法治建設的推進,需要我們根據中國的國情,逐步持續地加強政府機構改革力度,最終構建一個廉潔高效的服務型政府。在政治改革中,核心問題是干部任用問題,這導致“吏治”的問題變得越來越突出。經濟領域的問題是所有問題的集中體現,而所有的腐敗都與獲得不正當經濟利益息息相關,國家在反腐敗方面,賦予國家審計以重任,國家審計不應當缺席,在我國政治體制沒有根本性改變的狀況下,經濟責任審計將一直是解決干部腐敗的有力工具,并且可能發揮越來越顯著的效果。
  目前,對權力缺乏有效監督是政府治理中一個比較突出的問題,不少高官“落馬”的案例無不是與權力的失控有關。傳統的財政財務收支審計由于“就賬論賬”而作用有限,經濟責任審計則可通過對受托經濟責任履行過程、狀況的審查、鑒證和對受托人的評價,達到對受托人權力運用情況約束和監控的目的。這種對權力的約束是任何國家政治民主化進程中所必需的。從此意義上看,經濟責任審計制度作為約束權力的一種手段、制度和機制,它的確立對加快我國政治民主化進程具有十分重要的意義,是我國政治民主的一大進步。
  二、經濟責任審計對改善國家治理的作用
  經濟責任審計放在國家治理格局里來論,無疑是吏治制度的一種創新,其運行模式可簡示為“官吏監督→暢通政令→令達運昌→國泰民安”。經濟責任審計通過對政府行政部門領導干部經濟責任履行情況的審計,能夠有效促進國家治理的完善,提升國家治理效率。
  (一)人民代表大會實施經濟責任審計委托權、建議權能夠促進國家治理參與機制的完善
  人民代表大會通過實施經濟責任審計委托權,能夠代表社會公眾參與國家治理。全國人民代表大會代表社會公民行使國家權力,當社會公眾反映某些政府部門存在履責不當、權力濫用等行政行為時,人民代表大會可以行使經濟責任審計委托權,委托審計機構對政府行政部門領導干部進行經濟責任審計。同時,人民代表大會根據經濟責任審計所發現的問題,可以對政府行政部門的履責行為提出改進建議,從而充分發揮社會公眾在國家治理中的參與權,促進國家治理參與機制的完善。
  (二)經濟責任審計是從源頭上預防和治理腐敗的重要機制
  開展經濟責任審計,從財務收支審計入手逐筆逐項審查賬目,可以發現并糾正領導人員在管理、支配、使用國家資財上存在的問題,發現領導人員是否有利用職權便利貪污受賄、挪用公款、揮霍浪費等違法違紀行為,以及是否在個人及家庭日常生活中存在嚴重經濟問題,更重要的是,政府治理導向下的經濟責任審計的報告一般直接呈送國家有關主管部門,對于黨政干部的違法違紀行為,可以直接移交司法部門。由此可見,經濟責任審計具有較強的威懾力,其全面推行對于加強領導干部的監督,嚴肅查處那些無視財經紀律、違法亂紀的干部,促使領導干部不斷提高管理水平,增強領導干部的責任心;對于增強遵紀守法意識和自我約束能力,推動黨風廉政建設和反腐敗斗爭的深入發展,促進國家經濟的健康運行,具有不可估量的功效。
  (三)促進加強政府自我控制能力建設
  滋生腐敗的因素很多,但是政府未強化內部控制約束制衡機制,是造成政府行為失控的關鍵因素。沒有監督、失去控制的政府必然會成為腐敗的政府,經濟責任審計的內容之一就是審查被審計人所在單位內部控制的健全性、適應性以及有效性。通過對其控制程序、控制方法與手段以及會計與管理控制制度的審計,發現內部控制的薄弱環節,提出改進意見,最終促使政府部門建立起完善的內部控制體系,加強政府部門的自我約束自我控制的能力。
  (四)促進政府行政透明化與國家治理溝通機制完善
  政府行政透明化是國家治理必不可少的一個環節,是一個國家民主程度的體現。經濟責任審計可以通過對政府領導人的審計,并將審計結果公布于眾,使得人民作為國家權力的授予者,能夠看到自己的代理者是否完成了其應負有的經濟責任,能夠真正起到監督的作用。通過審計結果的透明化,可以促使政府行政的透明化,最終構建一個透明、規范、高效的政府。同時,經濟責任審計通過事前公告與事后公告,可以使得社會公眾較好地參與經濟責任審計過程、了解經濟責任審計工作情況,從而在社會公眾與政府之間形成良好的溝通渠道,促進國家治理溝通機制的完善。
  (五)提高政府有效執行能力
  審計實踐當中通常審查兩方面的財經法紀的遵守與執行情況,一方面是被審計領導干部所在部門、單位對于國家法律法規的遵循、執行情況,另一方面是領導者個人是否有違紀行為。政府的行為很大程度上是領導人的行為,規范了政府領導人的行為,自然就提高了政府對國家法律法規的執行能力。
  三、經濟責任審計的未來發展
  (一)經濟責任審計發展的制約因素
  1.審計評價指標尚未建立,審計評價難。要合理評價領導干部的經濟責任履行情況,必須要合理確定其目標經濟責任,以作為評價其履行程度的依據和基準。而事實上由于單位法人對財務核算不了解,或是其他相關人員故意對其隱瞞事實真相等客觀情況,經濟責任審計時如何界定直接責任與間接責任就成為問題,而且對被審計單位和責任人來說,出現問題往往是多種因素共同作用的結果,如何劃分主觀原因與客觀原因目前靠的是審計人員的主觀判斷,隨意性不可避免。因此,有必要規范如何來確定領導干部的目標經濟責任,合理明確被審計人的經濟責任履行“應當是什么樣的”,只有這樣,通過實施相應的審計程序,鑒證領導人員經濟責任履行“實際是什么樣的”,兩者相比,

才能科學、合理評價被審計人的經濟責任履行情況。
  2.黨政責任難以劃分。我國法律規定由單位行政負責人對經營行為負責,而現實生活中的大量決策是由被審計單位黨的負責人最后確定(尤其是在政府機關和國有企事業單位),國家審計機關作為政府部門如何劃分經營決策過程中的黨政兩方面領導干部的責任是當前經濟責任審計的一個難點。
  (二)圍繞國家治理,完善經濟責任審計
  1.樹立受托經濟責任觀,增強領導干部責任意識。責任意識和觀念的強弱程度與管理工作的效率與質量密切相關,同時也是行政執行力的重要決定因素。要讓每位領導干部都明確知道自己是特定組織責任主體的特定責任人,其本人的履責情況將直接影響組織的履責情況。因此,各級領導者都應自覺接受經濟責任審計,并率先推動接受經濟責任審計文化氛圍的形成。
  2.建立和規范經濟責任審計準則體系。新修訂的《審計法》只是從法律上確立了經濟責任審計的地位,但其實務操作顯然還缺乏規范。按照國際慣例,任何特定類型的審計都應制定相應的審計準則予以規范,審計準則既是指導審計工作的準繩,也是評判和控制審計質量的標準。
  3.規范經濟責任審計結果的使用。經濟責任審計的委托人是干部管理部門,審計機關是經濟責任審計的執行機構,在經濟責任審計工作聯席會議的制度安排下,經濟責任審計結果應當作為干部管理部門選拔使用干部的重要依據。只有經濟責任審計結果為有關部門所使用,經濟責任審計才能真正發揮優秀領導干部的信號傳遞功能和鑒別作用,從而在國家治理中發揮作用。

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